煉石有色:備考盈利預測審核報告
陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制基礎及基本假設
陜西煉石有色資源股份有限公司
備考合并盈利預測報告的編制基礎及基本假設
重要提示：陜西煉石有色資源股份有限公司（以下簡稱：“本公司”或“公司”）2017 年度及 2018 年度備考合并盈利預測報告是本公司在最佳估計假設的基礎上并遵循謹慎性原則編制的，但盈利預測所依據的各種假設具有不確定性，投資者進行投資決策時應謹慎使用。
一、備考合并盈利預測編制基礎
1、本備考合并盈利預測系假設收購Gardner公司交易完成后的公司構架在2016
年1月1日已經存在，且在2016年度至2018年度持續經營。
2、本公司在經瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）審閱的2016年度備考合并財
務報表的基礎上，結合本公司及Gardner公司2016年度及2017年1-6月的實際經營
業績，并以本公司及 Gardner公司對預測期間經營環境及經營計劃等的最佳估計假設
為前提，編制了本公司2017-2018年度備考合并盈利預測表。
3、本公司管理層確認，考慮本合并盈利預測報告之特殊目的，在編制本備考盈利預測報告時，未考慮上述該等擬購買資產的可辨認凈資產評估增值攤銷及其遞延所得稅的影響，未考慮本次交易完成后形成的商譽可能存在的減值影響。
4、本公司編制該備考合并盈利預測表所依據主要的會計政策和會計估計均與本公司編制的瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）審計的 2016年度財務報表附注 2所披露的編制基礎和財務報表附注 3所披露的重要會計政策和會計估計相一致（除政府補助執行財政部發布的“財會[2017]15號”文《企業會計準則第 16 號――政府補助（2017 年修訂）》， 持有待售的非流動資產、終止經營執行財政部發布的“財會[2017]13號”文《企業會計準則第 42號――持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》）。本公司依據上述各項主要會計政策和會計估計，遵循嚴謹性原則，并抵消了內部單位之間的重大關聯交易等事項后，編制了 2017 年度和 2018年度盈利預測報告。
二、備考合并盈利預測基本假設
本備考合并盈利預測報告基于以下重要假設：
1、本公司所遵循的國家現行政策、法律以及當前社會政治、經濟環境不發生重大變化；
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2、本公司所遵循的稅收政策不發生重大變化；
3、本公司適用的金融機構信貸利率以及外匯市場匯率相對穩定；
4、本公司所從事的行業及市場狀況不發生重大變化；
5、本公司預期內的各項已獲得訂單能如期實現或完成，預期的客戶生產計劃沒有重大變化，各項經濟業務合同能夠順利執行，并與合同對方無重大爭議或糾紛；
6、本公司現有客戶的新項目發布日期沒有重大變更，并能理解其商業及產品的技術復雜性；
7、本公司能夠正常營運，組織結構不發生重大變化；
8、本公司經營所需的原材料、能源、勞務等能夠取得且價格無重大變化；
9、本公司制定的生產計劃、銷售計劃、投資計劃、融資計劃等能夠順利執行；10、本公司非公開發行股票能夠按計劃執行并歸還本次收購資產的融資款；
11、無其他人力不可抗拒因素和不可預見因素所造成重大不利影響。
陜西煉石有色資源股份有限公司
企業法定代表人：張政
主管會計工作負責人：趙衛軍
會計機構負責人：陳新慶
二�一七年九月十八日
備考盈利預測表（合并）
編制單位：陜西煉石有色資源股份有限公司 金額單位：人民幣萬元
項 目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
一、營業總收入 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
其中：營業收入 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
二、營業總成本 118,783.46 76,044.19 76,193.47 152,237.66 143,176.04
其中：營業成本 94,983.42 51,700.46 53,345.20 105,045.66 110,199.84
稅金及附加 1,397.91 1,967.37 636.64 2,604.01 1,403.43
銷售費用 2,743.10 1,426.81 1,453.23 2,880.04 3,052.10
管理費用 20,042.55 15,386.63 10,543.59 25,930.22 22,400.50
財務費用 -752.67 5,888.29 10,269.53 16,157.82 5,886.42
資產減值損失 369.15 -325.37 -54.72 -380.09 233.75
加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）
投資收益（損失以“－”號填列） 791.52 124.19 -13.43 110.76 -29.63
其中：對聯營企業和合營企業的投資收 -13.51 -13.43 -26.94 -29.63
其他收益（損失以“－”號填列） 138.18 95.23 233.41 233.75
三、營業利潤（虧損以“－”號填列） 10,913.91 -8,688.58 -7,646.91 -16,335.49 4,623.78
加：營業外收入 1,735.15 117.60 117.60
其中：非流動資產處置利得 329.44 117.60 117.60
減：營業外支出 143.66 145.61 72.18 217.79 113.03
其中：非流動資產處置損失
四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） 12,505.40 -8,716.59 -7,719.09 -16,435.68 4,510.75
減：所得稅費用 4,689.43 1,828.84 1,404.40 3,233.24 4,199.40
五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） 7,815.97 -10,545.43 -9,123.49 -19,668.92 311.35
歸屬于母公司股東的凈利潤 8,197.93 -10,295.69 -8,929.60 -19,225.29 770.45
少數股東損益 -381.96 -249.74 -193.89 -443.63 -459.11
六、其他綜合收益的稅后凈額 -4,660.45 5,848.75 5,848.75
歸屬母公司股東的其他綜合收益的稅后凈額 -4,664.93 5,848.75 5,848.75
(一)以后不能重分類進損益的其他綜合收益 -86.22 804.41 804.41
1、重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動 -86.22
2、權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其 804.41 804.41
他綜合收益中享有的份額
(二)以后將重分類進損益的其他綜合收益 -4,578.71 5,044.34 5,044.34
1、權益法下在被投資單位以后將重分類進損益的
其他綜合收益中份額享有的
2、可供出售金融資產公允價值變動損益
3、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產損
益
4、現金流量套期損益的有效部分 -3,275.12 3,562.20 3,562.20
5、外幣財務報表折算差額 -1,303.59 1,482.14 1,482.14
6、其他
歸屬于少數股東的其他綜合收益的稅后凈額 4.48
七、綜合收益總額 3,155.52 -4,696.68 -9,123.49 -13,820.17 311.35
歸屬于母公司股東的綜合收益總額 3,533.00 -4,446.94 -8,929.60 -13,376.54 770.45
歸屬于少數股東的綜合收益總額 -377.48 -249.74 -193.89 -443.63 -459.11
八、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益
法定代表人：張政 主管會計工作負責人：趙衛軍 會計機構負責人：陳新慶
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重要提示：陜西煉石有色資源股份有限公司（以下簡稱：“本公司”或“公司”）2017年度及 2018 年度備考合并盈利預測報告是本公司在最佳估計假設的基礎上并遵循謹慎性原則編制的，但盈利預測所依據的各種假設具有不確定性，投資者進行投資決策時應謹慎使用。
一、公司基本情況
本公司前身為咸陽偏轉股份有限公司（以下簡稱“咸陽偏轉”），咸陽偏轉于1993
年經陜西省經濟體制改革委員會【陜改發（1993）105 號】文批準，同年采用定向募
集方式設立，1997年元月經中國證監會【證監發字（1997）11號】、【證監發字（1997）
12號】文批準公開發行股票，1997年3月25日公司股票在深圳證券交易所上市，股
票代碼“000697”。
2011年3月18日，咸陽偏轉與陜西煉石礦業有限公司全體股東簽署《關于咸陽
偏轉股份有限公司重大資產置換及非公開發行股份購買資產的協議》，進行重大資產重組。
根據咸陽偏轉與陜西煉石礦業有限公司（以下簡稱煉石礦業）全體股東簽署的《咸陽偏轉股份有限公司與陜西煉石礦業有限公司全體股東關于咸陽偏轉股份有限公司重大資產置換及非公開發行股份購買資產的協議》，咸陽偏轉以截至評估基準日（2010年12月31日）的扣除現金人民幣一億元外的其余全部資產和負債與張政、四川恒康資產管理有限公司、深圳市匯世邦科技有限公司、深圳市奧格立電子科技有限公司、陜西力加投資有限公司、咸陽市能源開發投資有限公司、浦偉杰、樓允、王林、徐躍東等持有的煉石礦業100%股權進行置換，置入資產的交易價值超出置出資產的交易價格的差額部分由咸陽偏轉發行股份購買。
2011年2月10日，北京天健興業資產評估有限公司對煉石礦業評估基準日的凈
資產進行了評估并出具了天興評報字（2011）第54號評估報告，煉石礦業置入凈資產
賬面價值為30,891.42萬元，凈資產評估值為90,659.60萬元，評估方法為資產基礎法；
2011年1月31日，北京中企華資產評估有限責任公司對咸陽偏轉置出資產進行了評
估并出具了中企華評報評字（2011）第43號評估報告，咸陽偏轉置出凈資產賬面價值
為 22,000.73 萬元，凈資產評估值為 24,695.67萬元；置入資產和置出資產的差額
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65,963.93萬元咸陽偏轉通過向張政、四川恒康資產管理有限公司、深圳市匯世邦科技
有限公司、深圳市奧格立電子科技有限公司、陜西力加投資有限公司、咸陽市能源開發投資有限公司、浦偉杰、樓允、王林、徐躍東等定向發行股份購買，增發股份的對價為每股2.24元，增發股份數量294,481,830股，股份增發后的總股本481,094,588元。 2011年12月30日，公司重大資產置換及發行股份購買資產暨關聯交易事項經中國證券監督管理委員會核準。
2011年12月31日本公司收到張政、四川恒康資產管理有限公司、深圳市匯世邦
科技有限公司、深圳市奧格立電子科技有限公司、陜西力加投資有限公司、咸陽市能源開發投資有限公司、浦偉杰、樓允、王林、徐躍東所持有的煉石礦業100%股權。2012年1月16日，咸陽偏轉向陜西煉石礦業有限公司全體股東非公開發行的294,481,830股人民幣普通股完成了股份登記手續。重組完成后，公司總股本為481,094,588股。 2012年3月31日，公司名稱由咸陽偏轉股份有限公司變更為陜西煉石有色資源股份有限公司。變更后，公司注冊資本 481,094,588元；注冊地址：陜西省咸陽市西咸新區世紀大道55號；法定代表人：張政；經營范圍：鉬、錸及其他有色金屬礦產的開發、冶煉、貿易；新材料、冶煉新技術的研發；投資（上述經營范圍中涉及許可經營項目的，憑許可證明文件、證件在有效期內經營）。所屬行業：稀有金屬礦采選業。
2014年3月27日，公司非公開發行人民幣普通股（A股）78,585,461股，每股
面值人民幣1元，每股發行價格為人民幣10.18元。本次非公開發行后，公司總股本
變更為559,680,049股，注冊資本變更為559,680,049元。
本公司及各子公司主要從事鉬、錸及其他有色金屬礦產的開發、冶煉、貿易；新材料、冶煉新技術的研發；無人機及系統研發、設計、生產、銷售及技術服務。
二、重大資產重組方案及交易標的的相關情況
根據本公司關于與英國GARDNERAEROSPACEHOLDINGSLIMITED及其全體
股東簽訂《諒解備忘錄》的公告，本次重大資產購買情況如下：
（一）本次交易方案概述
本公司通過香港全資子公司煉石投資有限公司（ LIGEANCE INVESTMENTS
LIMITED，以下簡稱“香港煉石”或“收購方”）收購英國GARDNERAEROSPACE
HOLDINGSLIMITED公司（以下簡稱“Gardner”或“目標公司”）100%股權事宜（以
下簡稱“本次交易”），與目標公司及其全體股東（以下簡稱“股權出售方”）和香港煉石簽訂《諒解備忘錄》（Memorandum of Understanding relating to GardnerAerospaceHoldingsLimited，以下簡稱“《諒解備忘錄》”）、《押金協議》（DepositAgreement）及相關附屬文件。具體方式如下：收購方發出要約：受限于簽約主體各自的內外部審批和/或備案手續和《諒解備忘錄》的規定，收購方向股權出售方發出一份陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
不可撤銷的具有法律約束力的要約，由收購方按照《諒解備忘錄》所附最終協議《股份出售協議》（ShareSaleAgreementrelatingtotheacquisitionoftheentireissuedsharecapitalofGardnerAerospaceHoldingsLimited，以下簡稱“《股份出售協議》”）的條款和條件，以3.26億英鎊的價格（最終交易價格根據《股份出售協議》規定確定）收購股權出售方所持目標公司的全部股份。
（二）本次交易資金來源
本次交易涉及支付合并對價的資金來源包括自有資金、銀行貸款以及本公司其他自籌資金。
（三）交易標的資產概況
Gardner基本情況
Gardner為一家根據英格蘭和威爾士法律成立且合法有效存續的有限責任公司，公
司注冊號為07978111。Gardner是歐洲一家先進的航空航天零部件生產及系統集成的
大型跨國企業，總部在英國，其在英國、法國、波蘭和印度均建立了工廠。Gardner的股東為：BECAP Gardner 1Limited (注冊于Guernsey，注冊號51378)、BECAPGardner 2 Limited (注冊于Guernsey，注冊號51399)及若干管理層股東，包括CarlMoffat、AnthonyMillington、NicholasIanBurgessSanders、LaurenceFord、KennethIanWorth、NicholasJamesGuttridge。
三、公司采用的主要會計政策、會計估計和合并財務報表的編制方法
1、執行的會計準則
本公司執行財政部發布的《企業會計準則――基本準則》（財政部令第33號發布、
財政部令第76號修訂）、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的41項具體會計準
則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋及其他相關規定（以下合稱“企業會計準則”）。
2、會計期間
本公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間。本公司會計年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。
Gardner法定財務報表的會計年度自公歷9月1日起至8月31日止。編制本財務
報表采用的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。
3、營業周期
正常營業周期是指本公司從購買用于加工的資產起至實現現金或現金等價物的期間。本公司以12個月作為一個營業周期，并以其作為資產和負債的流動性劃分標準。4、記賬本位幣
本公司及子公司與Gardner及子公司均根據其經營所處的主要經濟環境以其功能
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貨幣作為記賬本位幣。本公司及境內子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財務報表時所采用的貨幣為人民幣。
Gardner的記賬本位幣為英鎊，編制本財務報表采用的貨幣為人民幣。Gardner
的子公司采用的記賬本位幣包括英鎊、歐元、茲羅提以及盧比。在編制本財務報表時，Gardner將以英鎊編制的合并財務報表折算至人民幣。
5、同一控制下和非同一控制下企業合并的會計處理方法
企業合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業合并形成一個報告主體的交易或事項。企業合并分為同一控制下企業合并和非同一控制下企業合并。
（1）同一控制下企業合并
參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業合并。同一控制下的企業合并，在合并日取得對其他參與合并企業控制權的一方為合并方，參與合并的其他企業為被合并方。合并日，是指合并方實際取得對被合并方控制權的日期。
合并方取得的資產和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，調整資本公積（股本溢價）；資本公積（股本溢價）不足以沖減的，調整留存收益。
合并方為進行企業合并發生的各項直接費用，于發生時計入當期損益。
（2）非同一控制下企業合并
參與合并的企業在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業合并。非同一控制下的企業合并，在購買日取得對其他參與合并企業控制權的一方為購買方，參與合并的其他企業為被購買方。購買日，是指為購買方實際取得對被購買方控制權的日期。
對于非同一控制下的企業合并，合并成本包含購買日購買方為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值，為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發生時計入當期損益。
購買方作為合并對價發行的權益性證券或債務性證券的交易費用，計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內出現對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，相應調整合并商譽。購買方發生的合并成本及在合并中取得的可辨認凈資產按購買日的公允價值計量。合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的，首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核，復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益。
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購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不符合遞延所得稅資產確認條件而未予確認的，在購買日后12個月內，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關情況已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，則確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情況以外，確認與企業合并相關的遞延所得稅資產的，計入當期損益。
通過多次交易分步實現的非同一控制下企業合并，根據《財政部關于印發企業會計準則解釋第5號的通知》（財會〔2012〕19號）和《企業會計準則第33號――合并財務報表》第五十一條關于“一攬子交易”的判斷標準（參見本附注五、5（2）），判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的，參考本部分前面各段描述及本附注五、12“長期股權投資”進行會計處理；不屬于“一攬子交易”的，區分個別財務報表和合并財務報表進行相關會計處理：
在個別財務報表中，以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的，在處置該項投資時將與其相關的其他綜合收益采用與被購買方直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理（即，除了按照權益法核算的在被購買方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動中的相應份額以外，其余轉入當期投資收益）。
在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的，與其相關的其他綜合收益應當采用與被購買方直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理（即，除了按照權益法核算的在被購買方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動中的相應份額以外，其余轉為購買日所屬當期投資收益）。
6、合并財務報表的編制方法
（1）合并財務報表范圍的確定原則
合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ煌顿Y方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體。
一旦相關事實和情況的變化導致上述控制定義涉及的相關要素發生了變化，本公司將進行重新評估。
（2）合并財務報表編制的方法
從取得子公司的凈資產和生產經營決策的實際控制權之日起，本公司開始將其納入合并范圍；從喪失實際控制權之日起停止納入合并范圍。對于處置的子公司，處置日前陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
的經營成果和現金流量已經適當地包括在合并利潤表和合并現金流量表中；當期處置的子公司，不調整合并資產負債表的期初數。非同一控制下企業合并增加的子公司，其購買日后的經營成果及現金流量已經適當地包括在合并利潤表和合并現金流量表中，且不調整合并財務報表的期初數和對比數。同一控制下企業合并增加的子公司，其自合并當期期初至合并日的經營成果和現金流量已經適當地包括在合并利潤表和合并現金流量表中，并且同時調整合并財務報表的對比數。
在編制合并財務報表時，子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，按照本公司的會計政策和會計期間對子公司財務報表進行必要的調整。對于非同一控制下企業合并取得的子公司，以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎對其財務報表進行調整。
公司內所有重大往來余額、交易及未實現利潤在合并財務報表編制時予以抵銷。
子公司的股東權益及當期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數股東權益及少數股東損益在合并財務報表中股東權益及凈利潤項下單獨列示。子公司當期凈損益中屬于少數股東權益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數股東損益”項目列示。少數股東分擔的子公司的虧損超過了少數股東在該子公司期初股東權益中所享有的份額，仍沖減少數股東權益。
當因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權時，對于剩余股權，按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的凈資產的份額之間的差額，計入喪失控制權當期的投資收益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，在喪失控制權時采用與被購買方直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理（即，除了在該原有子公司重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動以外，其余一并轉為當期投資收益）。其后，對該部分剩余股權按照《企業會計準則第2號――長期股權投資》或《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》等相關規定進行后續計量，詳見本說明三、13“長期股權投資”或本說明三、10“金融工具”。
本公司通過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權的，需區分處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響符合以下一種或多種情況，通常表明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：①這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；②這些交易整體才能達成一項完整的商業結果；③一項交易的發生取決于其他至少一項交易的發生；④一項交易單獨看是不經濟的，但是和其他交易一并考慮時是經濟的。不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資”（詳見本說明三、13、（2）④）和“因處陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權”（詳見前段）適用的原則進行會計處理。處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理；但是，在喪失控制權之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產份額的差額，在合并財務報表中確認為其他綜合收益，在喪失控制權時一并轉入喪失控制權當期的損益。
7、合營安排分類及共同經營會計處理方法
合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。本公司根據在合營安排中享有的權利和承擔的義務，將合營安排分為共同經營和合營企業。共同經營，是指本公司享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債的合營安排。合營企業，是指本公司僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排。
本公司對合營企業的投資采用權益法核算，按照本說明三、13（2）② “權益法
核算的長期股權投資”中所述的會計政策處理。
本公司作為合營方對共同經營，確認本公司單獨持有的資產、單獨所承擔的負債，以及按本公司份額確認共同持有的資產和共同承擔的負債；確認出售本公司享有的共同經營產出份額所產生的收入；按本公司份額確認共同經營因出售產出所產生的收入；確認本公司單獨所發生的費用，以及按本公司份額確認共同經營發生的費用。
當本公司作為合營方向共同經營投出或出售資產（該資產不構成業務，下同）、或者自共同經營購買資產時，在該等資產出售給第三方之前，本公司僅確認因該交易產生的損益中歸屬于共同經營其他參與方的部分。該等資產發生符合《企業會計準則第8號――資產減值》等規定的資產減值損失的，對于由本公司向共同經營投出或出售資產的情況，本公司全額確認該損失；對于本公司自共同經營購買資產的情況，本公司按承擔的份額確認該損失。
8、現金及現金等價物的確定標準
本公司現金及現金等價物包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般為從購買日起三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
9、外幣業務和外幣報表折算
（1）外幣交易的折算方法
本公司發生的外幣交易在初始確認時，按交易日的即期匯率（通常指中國人民銀行公布的當日外匯牌價的中間價，下同）折算為記賬本位幣金額，但公司發生的外幣兌換業務或涉及外幣兌換的交易事項，按照實際采用的匯率折算為記賬本位幣金額。
（2）對于外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的折算方法
資產負債表日，對于外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算，由此產生的匯兌差額，除：①屬于與購建符合資本化條件的資產相關的外幣專門借款產生的匯兌差陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
額按照借款費用資本化的原則處理；②（僅適用于存在采用套期會計方法核算的套期保值的情況）用于境外經營凈投資有效套期的套期工具的匯兌差額（該差額計入其他綜合收益，直至凈投資被處置才被確認為當期損益）；以及③可供出售的外幣貨幣性項目除攤余成本之外的其他賬面余額變動產生的匯兌差額計入其他綜合收益之外，均計入當期損益。
編制合并財務報表涉及境外經營的，如有實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產生的匯兌差額，計入其他綜合收益；處置境外經營時，轉入處置當期損益。
以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計量。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益或確認為其他綜合收益。
（3）外幣財務報表的折算方法
編制合并財務報表涉及境外經營的，如有實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產生的匯兌差額，作為“外幣報表折算差額”確認為其他綜合收益；處置境外經營時，計入處置當期損益。
境外經營的外幣財務報表按以下方法折算為人民幣報表：資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；股東權益類項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算。年初未分配利潤為上一年折算后的年末未分配利潤；年末未分配利潤按折算后的利潤分配各項目計算列示；折算后資產類項目與負債類項目和股東權益類項目合計數的差額，作為外幣報表折算差額，確認為其他綜合收益。處置境外經營并喪失控制權時，將資產負債表中股東權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣報表折算差額，全部或按處置該境外經營的比例轉入處置當期損益。
外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，采用現金流量發生日的即期匯率折算。匯率變動對現金的影響額作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。
年初數和上年實際數按照上年財務報表折算后的數額列示。
在處置本公司在境外經營的全部所有者權益或因處置部分股權投資或其他原因喪失了對境外經營控制權時，將資產負債表中股東權益項目下列示的、與該境外經營相關的歸屬于母公司所有者權益的外幣報表折算差額，全部轉入處置當期損益。
在處置部分股權投資或其他原因導致持有境外經營權益比例降低但不喪失對境外經營控制權時，與該境外經營處置部分相關的外幣報表折算差額將歸屬于少數股東權益，不轉入當期損益。在處置境外經營為聯營企業或合營企業的部分股權時，與該境外經營相關的外幣報表折算差額，按處置該境外經營的比例轉入處置當期損益。
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10、金融工具
在本公司成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產或金融負債。金融資產和金融負債在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關的交易費用直接計入損益；對于其他類別的金融資產和金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。
（1）金融資產和金融負債的公允價值確定方法
公允價值，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。金融工具存在活躍市場的，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值?；钴S市場中的報價是指易于定期從交易所、經紀商、行業協會、定價服務機構等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發生的市場交易的價格。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術確定其公允價值。估值技術包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具當前的公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等。
（2）金融資產的分類、確認和計量
以常規方式買賣金融資產，按交易日進行會計確認和終止確認。金融資產在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產。
① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
交易性金融資產是指滿足下列條件之一的金融資產：A.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售；B.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明本公司近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；C.屬于衍生工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
符合下述條件之一的金融資產，在初始確認時可指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：A.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；B.本公司風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，對該金融資產所在的金融資產組合或金融資產和金融負債組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產采用公允價值進行后續計量，公允價值變動形成的利得或損失以及與該等金融資產相關的股利和利息收入計入當期損益。
② 持有至到期投資
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是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
持有至到期投資采用實際利率法，按攤余成本進行后續計量，在終止確認、發生減值或攤銷時產生的利得或損失，計入當期損益。
實際利率法是指按照金融資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或支出的方法。實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
在計算實際利率時，本公司將在考慮金融資產或金融負債所有合同條款的基礎上預計未來現金流量（不考慮未來的信用損失），同時還將考慮金融資產或金融負債合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及折價或溢價等。
③ 貸款和應收款項
是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。本公司劃分為貸款和應收款的金融資產包括應收票據、應收賬款、應收利息、應收股利及其他應收款等。
貸款和應收款項采用實際利率法，按攤余成本進行后續計量，在終止確認、發生減值或攤銷時產生的利得或損失，計入當期損益。
④ 可供出售金融資產
包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、貸款和應收款項、持有至到期投資以外的金融資產。
可供出售債務工具投資的期末成本按照其攤余成本法確定，即初始確認金額扣除已償還的本金，加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額，并扣除已發生的減值損失后的金額。可供出售權益工具投資的期末成本為其初始取得成本。
可供出售金融資產采用公允價值進行后續計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產與攤余成本相關的匯兌差額計入當期損益外，確認為其他綜合收益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本進行后續計量。
可供出售金融資產持有期間取得的利息及被投資單位宣告發放的現金股利，計入投資收益。
（3）金融資產減值
除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產外，本公司在每個資產負債表日對其他金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產發生減值的，計提陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
減值準備。
本公司對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產，單獨進行減值測試或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。單獨測試未發生減值的金融資產（包括單項金額重大和不重大的金融資產），包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的金融資產，不包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。
① 持有至到期投資、貸款和應收款項減值
以成本或攤余成本計量的金融資產將其賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記金額確認為減值損失，計入當期損益。金融資產在確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，金融資產轉回減值損失后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。
② 可供出售金融資產減值
當綜合相關因素判斷可供出售權益工具投資公允價值下跌是嚴重或非暫時性下跌時，表明該可供出售權益工具投資發生減值。其中“嚴重下跌”是指公允價值下跌幅度累計超過20%；“非暫時性下跌”是指公允價值連續下跌時間超過12個月。
可供出售金融資產發生減值時，將原計入其他綜合收益的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出并計入當期損益，該轉出的累計損失為該資產初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。
在確認減值損失后，期后如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，可供出售權益工具投資的減值損失轉回確認為其他綜合收益，可供出售債務工具的減值損失轉回計入當期損益。
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產的減值損失，不予轉回。
（4）金融資產轉移的確認依據和計量方法
滿足下列條件之一的金融資產，予以終止確認：① 收取該金融資產現金流量的合
同權利終止；② 該金融資產已轉移，且將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉
移給轉入方；③該金融資產已轉移，雖然企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但是放棄了對該金融資產控制。
若企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，且未放棄對該金融資產的控制的，則按照繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。繼續涉入所轉移金融資產的程度，是指該金融資產價值變動使企業面臨的風險水平。
金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產的賬面價值及因轉移而陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
收到的對價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計入當期損益。
金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產的賬面價值在終止確認及未終止確認部分之間按其相對的公允價值進行分攤，并將因轉移而收到的對價與應分攤至終止確認部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與分攤的前述賬面金額之差額計入當期損益。
本公司對采用附追索權方式出售的金融資產，或將持有的金融資產背書轉讓，需確定該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬是否已經轉移。已將該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，終止確認該金融資產；保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不終止確認該金融資產；既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，則繼續判斷企業是否對該資產保留了控制，并根據前面各段所述的原則進行會計處理。
（5）金融負債的分類和計量
金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。初始確認金融負債，以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關的交易費用直接計入當期損益；對于其他金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。
① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
分類為交易性金融負債和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的條件與分類為交易性金融資產和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的條件一致。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債采用公允價值進行后續計量，公允價值的變動形成的利得或損失以及與該等金融負債相關的股利和利息支出計入當期損益。
② 其他金融負債
與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本進行后續計量。其他金融負債采用實際利率法，按攤余成本進行后續計量，終止確認或攤銷產生的利得或損失計入當期損益。
（6）金融負債的終止確認
金融負債的現時義務全部或部分已經解除的，才能終止確認該金融負債或其一部分。本公司（債務人）與債權人之間簽訂協議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債，且新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同的，終止確認現存金融負債，并同時確認新金融負債。
金融負債全部或部分終止確認的，將終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。
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（7）金融資產和金融負債的抵銷
當本公司具有抵銷已確認金融資產和金融負債的法定權利，且目前可執行該種法定權利，同時本公司計劃以凈額結算或同時變現該金融資產和清償該金融負債時，金融資產和金融負債以相互抵銷后的金額在資產負債表內列示。除此以外，金融資產和金融負債在資產負債表內分別列示，不予相互抵銷。
（8）權益工具
權益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同。本公司發行（含再融資）、回購、出售或注銷權益工具作為權益的變動處理。本公司不確認權益工具的公允價值變動。與權益性交易相關的交易費用從權益中扣減。
本公司對權益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），減少股東權益。本公司不確認權益工具的公允價值變動額。
11、應收款項
應收款項包括應收賬款、其他應收款等。
（1）壞賬準備的確認標準
本公司在資產負債表日對應收款項賬面價值進行檢查，對存在下列客觀證據表明應收款項發生減值的，計提減值準備：①債務人發生嚴重的財務困難；②債務人違反合同條款（如償付利息或本金發生違約或逾期等）；③債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；④其他表明應收款項發生減值的客觀依據。
（2）本公司及其中國境內子公司壞賬準備的計提方法
①單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項壞賬準備的確認標準、計提方法 本公司將金額為人民幣100萬元以上的應收款項確認為單項金額重大的應收款項。本公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，單獨測試未發生減值的金融資產，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。單項測試已確認減值損失的應收款項，不再包括在具有類似信用風險特征的應收款項組合中進行減值測試。
②按信用風險組合計提壞賬準備的應收款項的確定依據、壞賬準備計提方法
A．信用風險特征組合的確定依據
本公司對單項金額不重大以及金額重大但單項測試未發生減值的應收款項，按信用風險特征的相似性和相關性對金融資產進行分組。這些信用風險通常反映債務人按照該等資產的合同條款償還所有到期金額的能力，并且與被檢查資產的未來現金流量測算相關。
不同組合的確定依據：
項目 確定組合的依據
賬齡組合 賬齡
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B．根據信用風險特征組合確定的壞賬準備計提方法
按組合方式實施減值測試時，壞賬準備金額系根據應收款項組合結構及類似信用風險特征（債務人根據合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經驗及目前經濟狀況與預計應收款項組合中已經存在的損失評估確定。
不同組合計提壞賬準備的計提方法：
項目 計提方法
賬齡組合 賬齡分析法
組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的組合計提方法
賬齡 應收賬款計提比例（%） 其他應收款計提比例（%）
1年以內（含1年，下同） 5 5
1-2年 10 10
2-3年 30 30
3-4年 50 50
4-5年 80 80
5年以上 100 100
③單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項
本公司對于單項金額雖不重大但具備以下特征的應收款項，單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生了減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備：如：應收關聯方款項；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應收款項；已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收款項。
（3）Gardner壞賬計提方法
在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發生減值的，計提減值準備。應收款項按下述原則運用個別方式和組合方式評估減值損失。
運用個別方式評估時，當應收款項的預計未來現金流量(不包括尚未發生的未來信用損失)按原實際利率折現的現值低于其賬面價值時，Gardner將該應收款項的賬面價值減記至該現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。
當運用組合方式評估應收款項的減值損失時，減值損失金額是根據具有類似信用風險特征的應收款項(包括以個別方式評估未發生減值的應收款項)的以往損失經驗，并根據反映當前經濟狀況的可觀察數據進行調整確定的。
（4）壞賬準備的轉回
如有客觀證據表明該應收款項價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該應收款項在轉回日的攤余成本。
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12、存貨
（1）存貨的分類
存貨主要包括原材料、在產品及自制半成品、周轉材料、庫存商品。
（2）存貨取得和發出的計價方法
存貨在取得時按實際成本計價，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
領用和發出時按加權平均法計價。
（3）存貨可變現凈值的確認和跌價準備的計提方法
可變現凈值是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。在確定存貨的可變現凈值時，以取得的確鑿證據為基礎，同時考慮持有存貨的目的以及資產負債表日后事項的影響。
在資產負債表日，存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。當其可變現凈值低于成本時，提取存貨跌價準備。存貨跌價準備通常按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取。對于數量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備；對在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可合并計提存貨跌價準備。
計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，導致存貨的可變現凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內予以轉回，轉回的金額計入當期損益。
（4）存貨的盤存制度為永續盤存制。
（5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法
低值易耗品于領用時按一次攤銷法攤銷；包裝物于領用時按一次攤銷法攤銷。
13、長期股權投資
本部分所指的長期股權投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權投資。本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權投資，作為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，其會計政策詳見說明三、10“金融工具”。
共同控制，是指本公司按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。重大影響，是指本公司對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
（1）投資成本的確定
對于同一控制下的企業合并取得的長期股權投資，在合并日按照被合并方股東權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。以發行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照被合并方股東權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，按照發行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。
對于非同一控制下的企業合并取得的長期股權投資，在購買日按照合并成本作為長期股權投資的初始投資成本，合并成本包括購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值之和。
合并方或購買方為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，于發生時計入當期損益。
除企業合并形成的長期股權投資外的其他股權投資，按成本進行初始計量，該成本視長期股權投資取得方式的不同，分別按照本公司實際支付的現金購買價款、本公司發行的權益性證券的公允價值、投資合同或協議約定的價值、非貨幣性資產交換交易中換出資產的公允價值或原賬面價值、該項長期股權投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本。
（2）后續計量及損益確認方法
對被投資單位具有共同控制（構成共同經營者除外）或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。此外，公司財務報表采用成本法核算能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。
① 成本法核算的長期股權投資
采用成本法核算時，長期股權投資按初始投資成本計價，追加或收回投資調整長期股權投資的成本。除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或者利潤外，當期投資收益按照享有被投資單位宣告發放的現金股利或利潤確認。
② 權益法核算的長期股權投資
采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。
采用權益法核算時，按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調整長期股權投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應享有的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動，調整長期股權投資的賬面價值并計入資本公積。在確認應享有被投資單位凈損益陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資收益和其他綜合收益。對于本公司與聯營企業及合營企業之間發生的交易，投出或出售的資產不構成業務的，未實現內部交易損益按照享有的比例計算歸屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎上確認投資損益。但本公司與被投資單位發生的未實現內部交易損失，屬于所轉讓資產減值損失的，不予以抵銷。
在確認應分擔被投資單位發生的凈虧損時，以長期股權投資的賬面價值和其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限。此外，如本公司對被投資單位負有承擔額外損失的義務，則按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現凈利潤的，本公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。
③ 收購少數股權
在編制合并財務報表時，因購買少數股權新增的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日（或合并日）開始持續計算的凈資產份額之間的差額，調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。
④ 處置長期股權投資
在合并財務報表中，母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額計入股東權益；母公司部分處置對子公司的長期股權投資導致喪失對子公司控制權的，按本說明三、6、（2）“合并財務報表編制的方法”中所述的相關會計政策處理。
其他情形下的長期股權投資處置，對于處置的股權，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。
采用權益法核算的長期股權投資，處置后的剩余股權仍采用權益法核算的，在處置時將原計入股東權益的其他綜合收益部分按相應的比例采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的所有者權益，按比例結轉入當期損益。
采用成本法核算的長期股權投資，處置后剩余股權仍采用成本法核算的，其在取得對被投資單位的控制之前因采用權益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理，并按比例結轉當期損益；因采用權益法核算而確認的被投資單位凈資產中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動按比例結轉當期損益。
本公司因處置部分股權投資喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務報表時，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權益法陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整；處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。對于本公司取得對被投資單位的控制之前，因采用權益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，在喪失對被投資單位控制時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理，因采用權益法核算而確認的被投資單位凈資產中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動在喪失對被投資單位控制時結轉入當期損益。其中，處置后的剩余股權采用權益法核算的，其他綜合收益和其他所有者權益按比例結轉；處置后的剩余股權改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益和其他所有者權益全部結轉。
本公司因處置部分股權投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權改按金融工具確認和計量準則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，在終止采用權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的所有者權益，在終止采用權益法時全部轉入當期投資收益。
本公司通過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權，如果上述交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權投資并喪失控制權的交易進行會計處理，在喪失控制權之前每一次處置價款與所處置的股權對應的長期股權投資賬面價值之間的差額，先確認為其他綜合收益，到喪失控制權時再一并轉入喪失控制權的當期損益。
14、固定資產
（1）固定資產確認條件
固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。固定資產僅在與其有關的經濟利益很可能流入本公司，且其成本能夠可靠地計量時才予以確認。固定資產按成本并考慮預計棄置費用因素的影響進行初始計量。
（2）各類固定資產的折舊方法
固定資產從達到預定可使用狀態的次月起，采用年限平均法在使用壽命內計提折舊。各類固定資產的使用壽命、預計凈殘值和年折舊率如下：
類別 折舊方法 折舊年限（年） 殘值率（%） 年折舊率（%）
房屋及建筑物 年限平均法 5-50 0-5 20-2
機器設備 年限平均法 5-10 0-5 20-9.5
辦公設備 年限平均法 5-10 0-5 20-9.5
運輸設備 年限平均法 3-10 0-5 33-9.5
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預計凈殘值是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，本公司目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。
（3）固定資產的減值測試方法及減值準備計提方法
固定資產的減值測試方法和減值準備計提方法詳見說明三、20“長期資產減值”。
（4）融資租入固定資產的認定依據及計價方法
融資租賃為實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃，其所有權最終可能轉移，也可能不轉移。以融資租賃方式租入的固定資產采用與自有固定資產一致的政策計提租賃資產折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，在租賃資產使用壽命內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。
（5）其他說明
與固定資產有關的后續支出，如果與該固定資產有關的經濟利益很可能流入且其成本能可靠地計量，則計入固定資產成本，并終止確認被替換部分的賬面價值。除此以外的其他后續支出，在發生時計入當期損益。
當固定資產處于處置狀態或預期通過使用或處置不能產生經濟利益時，終止確認該固定資產。固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益。
本公司至少于年度終了對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如發生改變則作為會計估計變更處理。
15、在建工程
在建工程成本按實際工程支出確定，包括在建期間發生的各項工程支出、工程達到預定可使用狀態前的資本化的借款費用以及其他相關費用等。在建工程在達到預定可使用狀態后結轉為固定資產。
在建工程的減值測試方法和減值準備計提方法詳見說明三、20“長期資產減值”。
16、借款費用
借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等?？芍苯託w屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的借款費用，在資產支出已經發生、借款費用已經發生、為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或生產活動已經開始時，開始資本化；構建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用狀態或者可銷售狀態時，停止資本化。其余借款費用在發生當期確認為費用。
專門借款當期實際發生的利息費用，減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額予以資本化；一般借款根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，確定資本化金額。資本化率根據一般借款的加權平均利率計算確定。
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資本化期間內，外幣專門借款的匯兌差額全部予以資本化；外幣一般借款的匯兌差額計入當期損益。
符合資本化條件的資產指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
如果符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生非正常中斷、并且中斷時間連續超過3個月的，暫停借款費用的資本化，直至資產的購建或生產活動重新開始。17、無形資產
（1）無形資產
無形資產是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。
無形資產按成本進行初始計量。與無形資產有關的支出，如果相關的經濟利益很可能流入本公司且其成本能可靠地計量，則計入無形資產成本。除此以外的其他項目的支出，在發生時計入當期損益。
取得的土地使用權通常作為無形資產核算。自行開發建造廠房等建筑物，相關的土地使用權支出和建筑物建造成本則分別作為無形資產和固定資產核算。如為外購的房屋及建筑物，則將有關價款在土地使用權和建筑物之間進行分配，難以合理分配的，全部作為固定資產處理。
使用壽命有限的無形資產自可供使用時起，對其原值減去預計凈殘值和已計提的減值準備累計金額在其預計使用壽命內采用直線法分期平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產不予攤銷。
年末，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命和攤銷方法進行復核，如發生變更則作為會計估計變更處理。此外，還對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核，如果有證據表明該無形資產為企業帶來經濟利益的期限是可預見的，則估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產的攤銷政策進行攤銷。
Gardner無形資產以成本減累計攤銷 (僅限于使用壽命有限的無形資產) 及減值準
備后在資產負債表內列示。對于使用壽命有限的無形資產，Gardner將無形資產的成本
扣除預計凈殘值和累計減值準備后按直線法在預計使用壽命期內攤銷。各項無形資產的攤銷年限分別為：
類別 折舊方法 折舊年限（年）
土地 使用壽命名不確定
資本化的開發支出 按預計產量攤銷 根據預計產量
軟件及其他 年限平均法 2-4
Gardner內部研究開發項目的支出分為研究階段支出和開發階段支出。研究階段的
支出，于發生時計入當期損益。開發階段的支出，如果開發形成的某項產品或工序等在技術和商業上可行，而且本公司有充足的資源和意向完成開發工作，并且開發階段支出陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
能夠可靠計量，則開發階段的支出便會予以資本化。資本化開發支出按成本減減值準備在資產負債表內列示。其他開發費用則在其產生的期間內確認為費用。Gardner資本化的開發支出主要為某些新產品/項目發生的投產前設計、建造和測試支出。根據相關合同，在滿足下列條件時，則將相關開發支出會予以資本化：能夠合理預期并基本確定該等產品/項目相關的開發能夠形成成果并且開發支出能夠通過未來獲取的經濟利益回收，該等開發成果能夠投入用于生產，并且其使用具有一定的持續性。Gardner資本化的開發支出在其經濟使用壽命期間按照預計產量進行攤銷。
（2）研究與開發支出
本公司內部研究開發項目的支出分為研究階段支出與開發階段支出。
研究階段的支出，于發生時計入當期損益。
開發階段的支出同時滿足下列條件的，確認為無形資產，不能滿足下述條件的開發階段的支出計入當期損益：
①完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
②具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；
③無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，能夠證明其有用性；
④有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；
⑤歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
無法區分研究階段支出和開發階段支出的，將發生的研發支出全部計入當期損益。
（3）無形資產的減值測試方法及減值準備計提方法
無形資產的減值測試方法和減值準備計提方法詳見說明三、20“長期資產減值”。
18、商譽
因非同一控制下企業合并形成的商譽，其初始成本是合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。
Gardner對商譽不攤銷，以成本減累計減值準備在資產負債表內列示。商譽在其相
關資產組或資產組組合處置時予以轉出，計入當期損益。
19、長期待攤費用
長期待攤費用為已經發生但應由報告期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。本公司的長期待攤費用主要包括農民補償款和零星工程支出。長期待攤費用在預計受益期間按直線法攤銷。
Gardner將已發生且受益期在一年以上的各項費用確認為長期待攤費用,長期待攤
費用以成本減累計攤銷及減值準備在資產負債表內列示,長期待攤費用在受益期限內平均攤銷。各項目的攤銷年限為：對經營租入固定資產改良支出,按照剩余租賃期與可使陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
用年限孰短作為其攤銷年限。
20、長期資產減值
對于固定資產、在建工程、使用壽命有限的無形資產、以成本模式計量的投資性房地產及對子公司、合營企業、聯營企業的長期股權投資等非流動非金融資產，本公司于資產負債表日判斷是否存在減值跡象。如存在減值跡象的，則估計其可收回金額，進行減值測試。商譽、使用壽命不確定的無形資產和尚未達到可使用狀態的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。
減值測試結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失?？墒栈亟痤~為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者。資產的公允價值根據公平交易中銷售協議價格確定；不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，公允價值按照該資產的買方出價確定；不存在銷售協議和資產活躍市場的，則以可獲取的最佳信息為基礎估計資產的公允價值。處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用。資產預計未來現金流量的現值，按照資產在持續使用過程中和最終處置時所產生的預計未來現金流量，選擇恰當的折現率對其進行折現后的金額加以確定。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確認，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組確定資產組的可收回金額。資產組是能夠獨立產生現金流入的最小資產組合。
在財務報表中單獨列示的商譽，在進行減值測試時，將商譽的賬面價值分攤至預期從企業合并的協同效應中受益的資產組或資產組組合。測試結果表明包含分攤的商譽的資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認相應的減值損失。減值損失金額先抵減分攤至該資產組或資產組組合的商譽的賬面價值，再根據資產組或資產組組合中除商譽以外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。
上述資產減值損失一經確認，以后期間不予轉回價值得以恢復的部分。
21、職工薪酬
本公司職工薪酬主要包括短期職工薪酬、離職后福利、辭退福利以及其他長期職工福利。對職工的養老和其他社會保障，本公司及其子公司、Gardner及各子公司分別依據所在地的適用法律法規規定和已生效的福利計劃（如有）辦理。其中：
短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫療保險費、生育保險費、工傷保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利等。本公司在職工為本公司提供服務的會計期間將實際發生的短期職工薪酬確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。其中非貨幣性福利按公允價值計量。
離職后福利主要包括設定提存計劃。設定提存計劃主要包括基本養老保險、失業保陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
險以及年金等，相應的應繳存金額于發生時計入相關資產成本或當期損益。
Gardner 設定提存計劃為其子公司參與其所在管轄地的設定受益計劃。Gardner
的繳費金額均按規定的基準和比例計算，除此之外無繳納更多金額的法律或合同義務。
Gardner在職工提供服務的會計期間，將應繳存的金額確認為負債，并計入當期損益或
相關資產成本。Gardner根據預期累計福利單位法，采用無偏且相互一致的精算假設對
有關人口統計變量和財務變量等做出估計，計量退休計劃所產生的義務，然后將其予以折現后的現值確認為一項退休計劃負債。Gardner將退休計劃產生的福利義務歸屬于職工提供服務的期間，對屬于服務成本和退休計劃負債的利息費用計入當期損益或相關資產成本，對屬于重新計量退休計劃負債所產生的變動計入其他綜合收益。
在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，在本公司不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，和本公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本兩者孰早日，確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益。但辭退福利預期在年度報告期結束后十二個月不能完全支付的，按照其他長期職工薪酬處理。
職工內部退休計劃采用上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務日至正常退休日的期間擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等，在符合預計負債確認條件時，計入當期損益（辭退福利）。
本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設定提存計劃的，按照設定提存計劃進行會計處理，除此之外按照設定收益計劃進行會計處理。
22、預計負債
當與或有事項相關的義務同時符合以下條件，確認為預計負債：（1）該義務是本公司承擔的現時義務；（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。
在資產負債表日，考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素，按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數對預計負債進行計量。
Gardner對于貨幣時間價值影響重大的，預計負債以預計未來現金流量折現后的金
額確定。
如果清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額在基本確定能夠收到時，作為資產單獨確認，且確認的補償金額不超過預計負債的賬面價值。
（1）虧損合同
虧損合同是履行合同義務不可避免會發生的成本超過預期經濟利益的合同。待執行合同變成虧損合同，且該虧損合同產生的義務滿足上述預計負債的確認條件的，將合同預計損失超過合同標的資產已確認的減值損失（如有）的部分，確認為預計負債。
（2）重組義務
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對于有詳細、正式并且已經對外公告的重組計劃，在滿足前述預計負債的確認條件的情況下，按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。
23、股份支付
（1）股份支付的會計處理方法
股份支付是為了獲取職工或其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付
①以權益結算的股份支付
用以換取職工提供的服務的權益結算的股份支付，以授予職工權益工具在授予日的公允價值計量。該公允價值的金額在完成等待期內的服務或達到規定業績條件才可行權的情況下，在等待期內以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按直線法計算計入相關成本或費用/在授予后立即可行權時，在授予日計入相關成本或費用，相應增加資本公積。
在等待期內每個資產負債表日，本公司根據最新取得的可行權職工人數變動等后續信息做出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。上述估計的影響計入當期相關成本或費用，并相應調整資本公積。
用以換取其他方服務的權益結算的股份支付，如果其他方服務的公允價值能夠可靠計量，按照其他方服務在取得日的公允價值計量，如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權益工具的公允價值能夠可靠計量的，按照權益工具在服務取得日的公允價值計量，計入相關成本或費用，相應增加股東權益。
②以現金結算的股份支付
以現金結算的股份支付，按照本公司承擔的以股份或其他權益工具為基礎確定的負債的公允價值計量。如授予后立即可行權，在授予日計入相關成本或費用，相應增加負債；如須完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權，在等待期的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照本公司承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用，相應增加負債。
在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益。
（2）修改、終止股份支付計劃的相關會計處理
本公司對股份支付計劃進行修改時，若修改增加了所授予權益工具的公允價值，按照權益工具公允價值的增加相應確認取得服務的增加。權益工具公允價值的增加是指修改前后的權益工具在修改日的公允價值之間的差額。若修改減少了股份支付公允價值總額或采用了其他不利于職工的方式，則仍繼續對取得的服務進行會計處理，視同該變更從未發生，除非本公司取消了部分或全部已授予的權益工具。
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在等待期內，如果取消了授予的權益工具，本公司對取消所授予的權益性工具作為加速行權處理，將剩余等待期內應確認的金額立即計入當期損益，同時確認資本公積。
職工或其他方能夠選擇滿足非可行權條件但在等待期內未滿足的，本公司將其作為授予權益工具的取消處理。
（3）涉及本公司與本公司股東或實際控制人的股份支付交易的會計處理
涉及本公司與本公司股東或實際控制人的股份支付交易，結算企業與接受服務企業中其一在本公司內，另一在本公司外的，在本公司合并財務報表中按照以下規定進行會計處理：
①結算企業以其本身權益工具結算的，將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理；除此之外，作為現金結算的股份支付處理。
結算企業是接受服務企業的投資者的，按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債。
②接受服務企業沒有結算義務或授予本企業職工的是其本身權益工具的，將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理；接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的并非其本身權益工具的，將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理。
本公司內各企業之間發生的股份支付交易，接受服務企業和結算企業不是同一企業的，在接受服務企業和結算企業各自的個別財務報表中對該股份支付交易的確認和計量，比照上述原則處理。
24、收入
（1）商品銷售收入
在已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關的經濟利益很可能流入企業，相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時，確認商品銷售收入的實現。
依據上述確認標準，本公司鉬精粉商品銷售收入程序為：銷售部門依據銷售合同編制發貨通知單，經銷售部門經理和總經理審批后，通知選廠負責人、庫房主管人員負責發運貨物或向客戶移交貨物所用權并取得客戶收貨確認時為收入確認的時點。
本公司發動機葉片商品銷售收入程序為：公司根據銷售訂單生產產品，產品發貨后經客戶收貨確認時作為收入確認的時點。
本公司已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回，在發生時沖減當期銷售商品收入。
Gardner按已收或應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。
（2）提供勞務收入
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在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，于資產負債表日按照完工百分比法確認提供的勞務收入。勞務交易的完工進度按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例確定。
提供勞務交易的結果能夠可靠估計是指同時滿足：①收入的金額能夠可靠地計量；②相關的經濟利益很可能流入企業；③交易的完工程度能夠可靠地確定；④交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量。
如果提供勞務交易的結果不能夠可靠估計，則按已經發生并預計能夠得到補償的勞務成本金額確認提供的勞務收入，并將已發生的勞務成本作為當期費用。已經發生的勞務成本如預計不能得到補償的，則不確認收入。
本公司與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，如銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分并單獨計量的，將銷售商品部分和提供勞務部分分別處理；如銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，將該合同全部作為銷售商品處理。
（3）使用費收入
根據有關合同或協議，按權責發生制確認收入。
（4）利息收入
按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。
25、政府補助
政府補助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產和非貨幣性資產，不包括政府以投資者身份并享有相應所有者權益而投入的資本。政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。本公司將所取得的用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助界定為與資產相關的政府補助；其余政府補助界定為與收益相關的政府補助。若政府文件未明確規定補助對象，則采用以下方式將補助款劃分為與收益相關的政府補助和與資產相關的政府補助：（1）政府文件明確了補助所針對的特定項目的，根據該特定項目的預算中將形成資產的支出金額和計入費用的支出金額的相對比例進行劃分，對該劃分比例需在每個資產負債表日進行復核，必要時進行變更；（2）政府文件中對用途僅作一般性表述，沒有指明特定項目的，作為與收益相關的政府補助。政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計量；公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額計量。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。
與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產的使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入當期損益。與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間計入當期損益；用于補償已經發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益。
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同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，區分不同部分分別進行會計處理；難以區分的，將其整體歸類為與收益相關的政府補助。
與本公司日?；顒酉嚓P的政府補助，按照經濟業務的實質，計入其他收益；與日常活動無關的政府補助，計入營業外收支。
已確認的政府補助需要退回時，存在相關遞延收益余額的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；屬于其他情況的，直接計入當期損益。
26、遞延所得稅資產/遞延所得稅負債
（1）當期所得稅
資產負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產），以按照稅法規定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。計算當期所得稅費用所依據的應納稅所得額系根據有關稅法規定對本年度稅前會計利潤作相應調整后計算得出。
（2）遞延所得稅資產及遞延所得稅負債
某些資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，以及未作為資產和負債確認但按照稅法規定可以確定其計稅基礎的項目的賬面價值與計稅基礎之間的差額產生的暫時性差異，采用資產負債表債務法確認遞延所得稅資產及遞延所得稅負債。
與商譽的初始確認有關，以及與既不是企業合并、發生時也不影響會計利潤和應納稅所得額（或可抵扣虧損）的交易中產生的資產或負債的初始確認有關的應納稅暫時性差異，不予確認有關的遞延所得稅負債。此外，對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，如果本公司能夠控制暫時性差異轉回的時間，而且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回，也不予確認有關的遞延所得稅負債。除上述例外情況，本公司確認其他所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債。
與既不是企業合并、發生時也不影響會計利潤和應納稅所得額（或可抵扣虧損）的交易中產生的資產或負債的初始確認有關的可抵扣暫時性差異，不予確認有關的遞延所得稅資產。此外，對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異，如果暫時性差異在可預見的未來不是很可能轉回，或者未來不是很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額，不予確認有關的遞延所得稅資產。除上述例外情況，本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認其他可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。
對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。
資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，根據稅法規定，按照預期收回相關資產或清償相關負債期間的適用稅率計量。
于資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則減記遞延所得稅資產的賬面陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額予以轉回。
（3）所得稅費用
所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅。
除確認為其他綜合收益或直接計入股東權益的交易和事項相關的當期所得稅和遞延所得稅計入其他綜合收益或股東權益，以及企業合并產生的遞延所得稅調整商譽的賬面價值外，其余當期所得稅和遞延所得稅費用或收益計入當期損益。
（4）所得稅的抵銷
當擁有以凈額結算的法定權利，且意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行時，本公司當期所得稅資產及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列報。
當擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利，且遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和負債或是同時取得資產、清償負債時，本公司遞延所得稅資產及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列報。
27、租賃
融資租賃為實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃，其所有權最終可能轉移，也可能不轉移。融資租賃以外的其他租賃為經營租賃。
（1）本公司作為承租人記錄經營租賃業務
經營租賃的租金支出在租賃期內的各個期間按直線法計入相關資產成本或當期損益。初始直接費用計入當期損益?；蛴凶饨鹩趯嶋H發生時計入當期損益。
（2）本公司作為出租人記錄經營租賃業務
經營租賃的租金收入在租賃期內的各個期間按直線法確認為當期損益。對金額較大的初始直接費用于發生時予以資本化，在整個租賃期間內按照與確認租金收入相同的基礎分期計入當期損益；其他金額較小的初始直接費用于發生時計入當期損益?；蛴凶饨鹩趯嶋H發生時計入當期損益。
（3）本公司作為承租人記錄融資租賃業務
于租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。此外，在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬于租賃項目的初始直接費用也計入租入資產價值。最低租賃付款額扣除未確認融資費用后的余額分別長期負債和一年內到期的長期負債列示。
未確認融資費用在租賃期內采用實際利率法計算確認當期的融資費用?；蛴凶饨鹩趯嶋H發生時計入當期損益。
（4）本公司作為出租人記錄融資租賃業務
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于租賃期開始日，將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現值之和的差額確認為未實現融資收益。應收融資租賃款扣除未實現融資收益后的余額分別長期債權和一年內到期的長期債權列示。
未實現融資收益在租賃期內采用實際利率法計算確認當期的融資收入?；蛴凶饨鹩趯嶋H發生時計入當期損益。
28、安全生產費及維簡費
本公司根據財政部、國家安全生產監督管理總局財企[2012]16號關于《企業安全
生產費用提取和使用管理辦法》，按開采原礦量10元/噸（地下金屬礦山）提取安全生
產費用。
根據2015年4月27日下發的財辦資[2015]8號《財政部關于不再規定冶金礦山維
持簡單再生產費用標準的通知》的有關規定，財政部不再規定冶金礦山企業維持簡單再生產費用標準，冶金礦山企業可根據生產經營情況自主確定是否提取維簡費及提取的標準。本公司根據其經營情況考慮，繼續執行原計提標準，即按開采原礦量15元/噸的標準提取維簡費。
安全生產費用及維簡費于提取時，計入相關產品的成本，同時計入“專項儲備”科目。
提取的安全生產費及維簡費按規定范圍使用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備；形成固定資產的，通過“在建工程”科目歸集所發生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。
29、重大會計判斷和估計
本公司在運用會計政策過程中，由于經營活動內在的不確定性，本公司需要對無法準確計量的報表項目的賬面價值進行判斷、估計和假設。這些判斷、估計和假設是基于本公司管理層過去的歷史經驗，并在考慮其他相關因素的基礎上做出的。這些判斷、估計和假設會影響收入、費用、資產和負債的報告金額以及資產負債表日或有負債的披露。
然而，這些估計的不確定性所導致的實際結果可能與本公司管理層當前的估計存在差異，進而造成對未來受影響的資產或負債的賬面金額進行重大調整。
本公司對前述判斷、估計和假設在持續經營的基礎上進行定期復核，會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數在變更當期和未來期間予以確認。
于資產負債表日，本公司需對財務報表項目金額進行判斷、估計和假設的重要領域如下：
（1）壞賬準備計提
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本公司根據應收款項的會計政策，采用備抵法核算壞賬損失。應收款項減值是基于評估應收款項的可收回性。鑒定應收款項減值要求管理層的判斷和估計。實際的結果與原先估計的差異將在估計被改變的期間影響應收款項的賬面價值及應收款項壞賬準備的計提或轉回。
（2）存貨跌價準備
本公司根據存貨會計政策，按照成本與可變現凈值孰低計量，對成本高于可變現凈值及陳舊和滯銷的存貨，計提存貨跌價準備。存貨減值至可變現凈值是基于評估存貨的可售性及其可變現凈值。鑒定存貨減值要求管理層在取得確鑿證據，并且考慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素的基礎上作出判斷和估計。實際的結果與原先估計的差異將在估計被改變的期間影響存貨的賬面價值及存貨跌價準備的計提或轉回。
（3）長期資產減值準備
本公司于資產負債表日對除金融資產之外的非流動資產判斷是否存在可能發生減值的跡象。對使用壽命不確定的無形資產，除每年進行的減值測試外，當其存在減值跡象時，也進行減值測試。其他除金融資產之外的非流動資產，當存在跡象表明其賬面金額不可收回時，進行減值測試。
當資產或資產組的賬面價值高于可收回金額，即公允價值減去處置費用后的凈額和預計未來現金流量的現值中的較高者，表明發生了減值。
公允價值減去處置費用后的凈額，參考公平交易中類似資產的銷售協議價格或可觀察到的市場價格，減去可直接歸屬于該資產處置的增量成本確定。
在預計未來現金流量現值時，需要對該資產（或資產組）的產量、售價、相關經營成本以及計算現值時使用的折現率等作出重大判斷。本公司在估計可收回金額時會采用所有能夠獲得的相關資料，包括根據合理和可支持的假設所作出有關產量、售價和相關經營成本的預測。
本公司至少每年測試商譽是否發生減值。這要求對分配了商譽的資產組或者資產組組合的未來現金流量的現值進行預計。對未來現金流量的現值進行預計時，本公司需要預計未來資產組或者資產組組合產生的現金流量，同時選擇恰當的折現率確定未來現金流量的現值。
（4）折舊和攤銷
本公司對固定資產和無形資產在考慮其殘值后，在使用壽命內按直線法計提折舊和攤銷。本公司定期復核使用壽命，以決定將計入每個報告期的折舊和攤銷費用數額。使用壽命是本公司根據對同類資產的以往經驗并結合預期的技術更新而確定的。如果以前的估計發生重大變化，則會在未來期間對折舊和攤銷費用進行調整。
（5）遞延所得稅資產
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在很有可能有足夠的應納稅利潤來抵扣虧損的限度內，本公司就所有未利用的稅務虧損確認遞延所得稅資產。這需要本公司管理層運用大量的判斷來估計未來應納稅利潤發生的時間和金額，結合納稅籌劃策略，以決定應確認的遞延所得稅資產的金額。
（6）所得稅
本公司在正常的經營活動中，有部分交易其最終的稅務處理和計算存在一定的不確定性。部分項目是否能夠在稅前列支需要稅收主管機關的審批。如果這些稅務事項的最終認定結果同最初估計的金額存在差異，則該差異將對其最終認定期間的當期所得稅和遞延所得稅產生影響。
（7）公允價值
公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。Gardner估計公允價值時，考慮市場參與者在計量日對相關資產或負債進行定價時考慮的特征 (包括資產狀況及所在位置、對資產出售或者使用的限制等) ，并采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數據和其他信息支持的估值技術。使用的估值技術主要包括市場法、收益法和成本法。
（8）套期會計
套期會計方法，是指在相同會計期間將套期工具和被套期項目公允價值變動的抵銷結果計入當期損益的方法。
被套期項目是使Gardner面臨公允價值或現金流量變動風險，且被指定為被套期
對象的項目。Gardner指定為被套期項目為使Gardner面臨外匯風險的以固定外幣金
額進行的購買或銷售的確定承諾。
套期工具是Gardner為進行套期而指定的、其公允價值或現金流量變動預期可抵
銷被套期項目的公允價值或現金流量變動的衍生工具。
Gardner持續地對套期有效性進行評價，判斷該套期在套期關系被指定的會計期間
內是否高度有效。套期同時滿足下列條件時，Gardner認定其為高度有效：
在套期開始及以后期間，該套期預期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風險引起的公允價值或現金流量變動；該套期的實際抵銷結果在80%至125%的范圍內。 Gardner有現金流量套期?，F金流量套期是指對現金流量變動風險進行的套期。套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，Gardner直接將其計入股東權益，并單列項目反映。有效套期部分的金額為下列兩項的絕對額中較低者：
套期工具自套期開始的累計利得或損失；
被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動額,對于套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分，則計入當期損益。
被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業隨后確認一項非金融資產或非金融負債的,Gardner 將原直接在股東權益中確認的相關利得或損失轉出，計入該非金融資陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
產或非金融負債的初始確認金額。在該非金融資產或非金融負債影響企業損益的相同期間轉出，計入當期損益。但當Gardner預期原直接在股東權益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時，則會將不能彌補的部分轉出并計入當期損益。
被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業隨后確認一項金融資產或金融負債的，Gardner 將原直接在股東權益中確認的相關利得或損失，在該金融資產或金融負債影響企業損益的相同期間轉出，計入當期損益。但當Gardner預期原直接在股東權益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時，則會將不能彌補的部分轉出并計入當期損益。
對于不屬于上述兩種情況的現金流量套期，原直接計入股東權益中套期工具利得或損失，在被套期預期交易影響損益的相同期間轉出，計入當期損益。
當套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使時或套期不再滿足套期會計方法的條件時，Gardner 終止使用套期會計，在套期有效期間直接計入股東權益中的套期工具利得或損失不轉出，直至預期交易實際發生時，再按上述現金流量套期的會計政策處理。如果預期交易預計不會發生，在套期有效期間直接計入股東權益中的套期工具利得或損失立即轉出，計入當期損益。
四、稅項
1、主要稅種及稅率
（1）中國
稅種 具體稅率情況
增值稅 應稅收入按17%的稅率計算銷項稅，并按扣除當期允許
抵扣的進項稅額后的差額計繳增值稅。
城市維護建設稅 按實際繳納的流轉稅的7%計繳。
企業所得稅 見注：1
資源稅 按鉬精粉銷售收入的11%計繳。
注：1
納稅主體名稱 所得稅稅率
陜西煉石有色資源股份有限公司 按應納稅所得額的25%計繳
陜西煉石礦業有限公司 按應納稅所得額的15%計繳
成都航宇超合金技術有限公司 按應納稅所得額的25%計繳
成都航旭涂層技術有限公司 按應納稅所得額的25%計繳
朗星無人機系統有限公司 按應納稅所得額的25%計繳
洛南縣石幢溝礦業有限公司 按應納稅所得額的25%計繳
煉石投資有限公司 按應納稅所得額的16.50%計繳
（2）英國
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稅種 具體稅率情況
2016年1月至2017年3月按應納稅所得
所得稅（Incometax） 額的20%繳納，2017年4月至2018年12
月按應納稅所得額的19%繳納
房產稅（Propertytax） 根據所屬房產類型及面積征收
（3）法國
稅種 具體稅率情況
營業稅（Turnovertax） 計繳按稅法規定銷售額的0.16%
所得稅（Incometax） 按應納稅所得額的33.33%繳納
價值附加稅（AddedValuetax） 按照核定的附加值1.5%
房產稅（Propertytax） 根據所屬房產類型及面積征收
（4）波蘭
稅種 具體稅率情況
所得稅（incometax） 按應納稅所得額的19%繳納。
（5）印度
稅種 具體稅率情況
所得稅（incometax） 按應納稅所得額的34.61%繳納。
2、稅收優惠及批文
根據陜西省國家稅務局陜國稅函【2012】169號文件“陜西省國家稅務局關于陜西煉石礦業有限公司享有西部大開發稅收優惠政策的通知”，陜西省發展和改革委員會陜發改產業確認函【2012】003號文件“陜西省符合國家鼓勵類目錄企業確認函”，本公司的子公司煉石礦業若主營業務收入占總收入的70%以上，可自2011年起至2020年減按15%稅率征收企業所得稅。
3、其他說明
（1）維簡費
根據2015年4月27日下發的財辦資[2015]8號《財政部關于不再規定冶金礦山維
持簡單再生產費用標準的通知》的有關規定，財政部不再規定冶金礦山企業維持簡單再生產費用標準，冶金礦山企業可根據生產經營情況自主確定是否提取維簡費及提取的標準。本公司根據其經營情況考慮，繼續執行原計提標準，即按開采原礦量15元/噸的標準提取維簡費。
（2）安全生產費
本公司依據財政部、國家安全生產監督管理總局財企[2012]16 號，財政部、安全
生產監督總局關于印發《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》第六條，非煤礦山開采企業依據開采的原礦產量按月提取，各類礦山原礦單位產量安全費提取標準（三）之陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
規定，公司按月開采原礦量10元/噸（地下金屬礦山）計提。
（3）資源稅
根據財政部、國家稅務總局于2015年4月30日下發的“財稅【2015】52號”《關
于實施稀土、鎢、鉬資源稅從價計征改革的通知》中規定，自2015年5月1日起實施
稀土、鎢、鉬資源稅由從量定額計征改為從價定率計征。應納稅稅額=精礦銷售額×適用稅率，其中鉬資源稅適用稅率為11%。
（4）礦產資源補償費
根據“財稅〔2015〕53號”文件，即《財政部、國家發展和改革委員會關于清理
涉及稀土、鎢、鉬收費基金有關問題的通知》（財稅〔2015〕53 號）文件，自2015年
5月1日起，將鉬礦產資源補償費費率降為零。
五、備考合并盈利預測的編制方法
本公司以2016年度經瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）審閱的備考合并財務報
表為基礎，結合本公司及Gardner公司2017年度及2018年度的生產計劃、銷售計劃、
投資計劃、融資計劃及其他相關資料，按照本公司一貫采用的主要會計政策和會計估計，遵循謹慎性原則，并抵銷了內部單位之間的重大關聯交易等事項后，編制了2017年度及2018年度備考合并盈利預測。
六、備考合并盈利預測表項目說明（金額單位：人民幣萬元）
注：本公司及各子公司以其各自所在國家貨幣為記賬本位幣，本公司在編制備考合并盈利預測表時，外幣折算按照編制說明三、9外幣業務和外幣報表折算確定的折算方法，即將各子公司以其非英鎊的記賬本位幣編制的財務報表折算為英鎊財務報表，再將英鎊財務報表折算為人民幣財務報表。基于備考合并盈利預測報告的編制基礎及基本假設，本公司適用外匯市場匯率相對穩定為假設，備考合并盈利預測報告采用英鎊折算為人民幣匯率為編制2017年1-6月合并利潤表時采用的平均折算匯率，即1英鎊=8.655元人民幣。
1、營業收入/營業成本
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
主營業務收入 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
其他業務收入
營業收入合計 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
主營業務成本 94,983.42 51,700.46 53,345.20 105,045.66 110,199.84
其他業務成本
營業成本合計 94,983.42 51,700.46 53,345.20 105,045.66 110,199.84
（續）
陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
主營業務收入：
商用飛機機體配件 106,378.21 57,142.46 59,351.59 116,494.05 127,184.31
其他飛行器（直升
機、小型私人飛機、 19,484.34 8,891.52 7,910.35 16,801.87 18,043.86
發動機）配件及工
具作業
其他 1,777.92 1,058.54 1,115.37 2,173.91 2,163.53
發動機葉片 129.48 0.72 87.45 88.17 204.00
鉬精粉 1,135.90
小計 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
主營業務成本：
商用飛機機體配件 78,013.24 44,563.94 46,412.95 90,976.89 96,156.19
其他飛行器（直升
機、小型私人飛機、 14,797.89 6,284.04 5,954.49 12,238.53 12,163.36
發動機）配件及工
具作業
其他 1,506.41 852.48 902.33 1,754.81 1,717.09
發動機葉片 159.62 75.43 75.43 163.20
鉬精粉 506.26
小計 94,983.42 51,700.46 53,345.20 105,045.66 110,199.84
本公司營業收入主要來自航空航天業所需的金屬零件，工具包，組件和工具的銷售。
這些組件由一系列硬質和軟質金屬制成，并經過精密的加工，制造和處理工藝。大多數組件用于大型民用客機，但也為軍用航空航天市場服務。一小部分銷售額來自汽車，鐵路和一般行業的非航空航天客戶。主要產品有飛機和發動機部件，包括機身和客艙支架，飛機機翼前緣的精密部件，發動機安裝的復雜組件，發動機相關部件，門機制套件，主起落架鉸鏈和工具。這些部件主要用于寬/窄體商用飛機，直升機，發動機，其他飛行器和工業產品?？蛻舭ㄈ蚍秶鷥鹊娘w機制造商，航空結構制造商，發動機制造商和設備制造商。公司的最大的收入來自寬/窄體商用飛機，主要客戶是空中客車公司等。
針對已簽訂長期合同的銷售，本公司使用客戶預測構建率作為計算收入和利潤的基礎。當合同未簽訂時，本公司根據歷史經驗預測訂單的獲取率與情況。
對可能影響業績的薪資，物料和其他成本通貨膨脹因素進行合理假設，同時采取改進措施來抵消和減輕通貨膨脹上漲的影響。
本公司主營業務收入2017年度預測數為135,558.00萬元、2018年度預測數為
147,595.70萬元，2016年度為128,905.85萬元，2017年度、2018年度預測數分別
比2016年度增加5.16%和14.50%。增加的主要原因系：
（1）本公司產品質控及服務在航空業內形成了一定的聲譽，積累了重要的航空客戶，客戶訂單持續穩定增長，本公司收入主要是根據目前已獲得的2017年、2018年陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
供貨協議的預計訂單量和預測的可實現程度，預測本公司產量以及銷量將逐年穩定增加。
（2）本公司原計劃于2017年將生產基地向低成本中心波蘭和印度轉移，為獲取
更多市場份額，2017年和2018年銷售報價略有下降，抵消銷售量的增長后，2017年
和2018年預測收入整體較2016年度增加5.16%和14.50%。
本公司成本2017年度預測數為105,045.66萬元、2018年度預測數為110,199.84
萬元，2016年度為94,983.42萬元，2017年度、2018年度預測數分別比2016年度
增加10.59%和16.02%。增加的主要原因系：
（1）根據目前已獲得的2017年、2018年供貨協議的預計訂單量和預測的可實現
程度，預測本公司產量以及成本將逐年穩定增加。
（2）2017年度較2016年度成本增長幅度高于比2017年度收入增加幅度，主要
是由于本公司原計劃于2017年將生產基地向低成本中心波蘭和印度轉移，前期與客戶
簽訂了降價協議，但由于收購等原因，波蘭與印度生產中心的投產晚于預期，導致2017
年度成本降價計劃未達到預期，故2017年度毛利率較2016年有所減少。隨著2017
年下半年波蘭與印度生產穩定后，將提升2018年度毛利率。
2、稅金及附加
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
城市維護建設稅 5.77 0.03 0.03
教育費附加 3.46 0.02 0.02
地方教育費附加 2.31 0.01 0.01
資源稅 115.55
車船使用稅 0.08 0.93 0.93 0.98
印花稅 0.85 1,318.77 1,318.77 19.50
房產稅 115.36 115.36 230.72 230.71
土地使用稅 43.97 58.83 58.83 117.66 117.67
水利基金 0.84 -
英國房產稅 560.58 273.13 278.72 551.85 561.62
法國房產稅 211.03 60.09 55.12 115.21 116.96
法國地方經濟捐稅 408.63 100.14 91.87 192.01 271.79
法國營業稅 32.98 10.01 9.19 19.20 23.65
其他 11.86 30.05 27.55 57.60 60.55
合計 1,397.91 1,967.37 636.64 2,604.01 1,403.43
本公司境內房產稅、土地使用稅系根據境內公司以前年度稅費水平預測得出；Gardner公司稅金及附加為英國房產稅、法國房產稅、法國增值稅、法國營業稅，其他。通過對本公司2016年度稅金及附加計提和繳納情況的分析和了解，結合收入及成本情陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
況的分析測算應交流轉稅稅額，并在此基礎上按照法定稅率對稅金及附加進行預測。
本公司稅金及附加2017年度預測數為2,604.01萬元、2018年度預測數為
1,403.43
萬元，2016年度為1,397.91萬元，2017年度預測數比2016年度增加86.28%，2018
年度預測數比2016年度增加0.39%。變動的主要原因系：
（1）本公司2017年1-6 月實際發生收購Gardner公司支付的股權交易印花稅
1,318.77萬元；
（2）因鉬精粉市場價較低，本公司預計2017年度及2018年度無鉬精粉銷售收
入，故不發生資源稅；
（3）Gardner公司2016年度關閉法國2個公司，故2017年度及2018年法國房
產稅、法國營業稅及地方經濟捐稅也相應有所降低。
3、銷售費用
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
工資、福利及社保 887.37 421.27 483.56 904.83 993.05
運輸費 1,577.27 852.57 844.36 1,696.93 1,771.46
展會費 164.80 107.52 101.80 209.32 186.95
招待費 32.46 2.20 4.72 6.92 5.22
其他 81.20 43.25 18.79 62.04 95.42
合計 2,743.10 1,426.81 1,453.23 2,880.04 3,052.10
本公司銷售費用主要包括職工薪酬、運輸費、展會費等。
本公司銷售費用的預測是以2016年度實際費用發生額為基礎，并考慮本公司銷售
費用預算和2018年度、2017年度銷售增長預測額以及營銷策略等分項目進行預測。
本公司銷售費用2017年預測數為2,880.04萬元、2018年預測數為3,052.10萬元，
2016年度為2,743.10萬元，2017年度、2018年度預測數分別比2016年度增加4.99%
和11.26%。增加的主要原因系：
（1）2017年及2018年度包裝費、運輸費等隨著收入的穩步增長而同步增長；
（2）本公司預計會增加參加展會的機會，如印度航空展等。
4、管理費用
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
工資、福利及社保 8,035.55 4,061.22 4,293.69 8,354.91 9,073.17
折舊及攤銷 1,434.20 1,284.35 1,240.53 2,524.88 2,508.90
咨詢費、中介費用 3,124.90 6,234.76 1,047.72 7,282.48 2,042.73
停工損失 1,731.63 1,019.62 1,018.89 2,038.51 2,038.54
研發費用 1,066.30 1,099.67 985.85 2,085.52 2,034.74
獎金 989.83 365.41 365.41 1,353.24
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項目 年實際數 2017年預測數 2018年預測
2016 月實際數 7-12月預測數 合計 數
1-6
差旅及招待費、通 1,289.45 614.11 578.74 1,192.85 1,310.23
信費
辦公費 899.43 423.69 372.12 795.81 808.00
臨時工資 903.70 274.29 340.95 615.24 612.46
交通及通訊費 310.97 172.40 163.13 335.53 321.08
保費 121.65 69.27 70.06 139.33 141.57
其他 55.42 36.28 36.00 72.28 71.73
水電物業費 17.55 25.18 30.00 55.18 60.00
尾礦庫補償款 21.33 21.33 20.41
財產保險及保障金 13.87 3.12 0.50 3.62 3.70
稅費 48.10
股份支付 47.34 47.34
合計 20,042.55 15,386.63 10,543.59 25,930.22 22,400.50
本公司管理費用主要包括職工薪酬、折舊及攤銷、咨詢費及中介費等。
本公司管理費用的預測是以2016年度實際費用發生額為基礎，并考慮本公司管理
費用預算和2017年度、2018年度銷售增長預測額以及營銷策略等分項目進行預測。
本公司管理費用2017年預測數為25,930.22萬元、2018年預測數為22,400.49
萬元，2016年度為20,042.55萬元，2017年度、2018年度預測數分別比2016年度
增長29.38%和11.76%。增加的主要原因系：
（1）2017年及2018年度折舊及攤銷增長，主要因為2016年底子公司成都航宇
超合金技術有限公司生產及辦公地點達到轉固條件，固定資產根據預計使用年限開始計提折舊所致；
（2）由于本次收購，2017年1-6月本公司發生了較多與收購相關的咨詢費及中介
費用。2017年6月完成收購后，預計以后年度此類費用有所減少；
（3）2017年及2018年度停工損失預計上升，主要因為鉬精粉市場價較低，預計
2017年至2018年不再生產新的鉬精粉，鉬精粉生產線停產所致；
（4）2017年及2018年度研發費預計上升，主要因為公司航空發動機葉片產品仍
需投入較大研發支出改進技術及生產工藝所致；
（5）2017年度預計獎金比2016年度減少，主要原因是2017年度業績未達到預
期目標，年終獎大幅減少；
（6）2015年Gardner公司向高級管理人員發行股份，形成股份支付。2017年6
月Gardner公司被煉石有色收購后，原形成股份支付的職工激勵加速攤銷，故2017年
1-6月費用較多，預計2017年7-12月及2018年度不再有此費用。
5、財務費用
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項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
利息支出 1,058.08 3,348.75 10,726.17 14,074.92 6,008.41
減：利息收入 615.92 394.15 320.13 714.28 473.33
匯兌損益 -1,481.14 2,742.01 -283.88 2,458.13 103.46
手續費及其他 286.31 191.68 147.37 339.05 247.89
合計 -752.67 5,888.29 10,269.53 16,157.82 5,886.42
本公司財務費用主要為借款利息支出、利息收入、匯兌損益及其他。
本公司財務費用2017年預測數為16,157.82萬元、2018年預測數為5,886.42萬
元，2016年度為-752.67萬元，變動的主要原因系：
（1）本公司實施本次重組所支付的收購款系于2017年5月向金融機構借款獲得，
本公司預期2018年3月底完成增發并歸還借款，利息支出根據借款本金、借款利息以
及預計還款時間測算得出；Gardner公司利息支出是以2016年度實際費用發生額為基
礎，并結合Gardner公司2017年度、2018年度預測期間資金需求量及使用計劃，按
照現行相同期限銀行貸款利率進行預測；
（2）匯兌損益2017年及2018年變化較大，主要因為①本公司于2017年5月
18日取得18億人民幣借款，于2017年6月6日兌換成英鎊支付收購Gardner公司股
權款及相關稅費時，人民幣對英鎊匯率下跌，故實際發生匯兌損失3,072.29萬元；②
本公司于2017年6月8日取得1.6億美元借款，于2017年6月9日兌換成英鎊支付
收購Gardner公司股權款及相關稅費時，美元對英鎊匯率上漲，故實際發生匯兌收益
193.38萬元；③2016年英國脫歐，英鎊懸崖式下跌，Gardner公司歐元資產較多，形
成匯兌收益；Gardner公司預計隨著英國政治趨于穩定，英鎊匯率將有所上升，由此產
生的匯兌收益將減少，并且2018年度還會形成匯兌損失。
（3）其他系本公司根據經驗及未來的業務量而預估的銀行手續費，2017 年度由
于收購等原因，銀行業務較多，費用略有上升，預計2018年度將趨于平穩。
6、資產減值損失
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
壞賬準備 120.83 -3.39 -30.63 -34.02 166.73
存貨跌價準備 248.32 -321.98 -24.09 -346.07 67.02
合計 369.15 -325.37 -54.72 -380.09 233.75
2017年度資產減值損失變動較大的主要原因如下：
（1）壞賬減值損失減少的原因是本公司于2016年對應收賬款進行了總體風險評
估，并計提壞賬損失。于2017年5月本公司采取相關措施，成功收回前期部分長賬齡
的應收賬款，故于2017年度轉回壞賬準備金額。
（2）存貨跌價損失減少的主要原因是2017年度本公司為了有效利用現有庫存，
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在Derby及Mazeres工廠更新了存貨利用計劃，將已計提存貨跌價準備的材料安排入
生產計劃，隨著生產完成并進行銷售將該部分跌價損失于2017年合理轉回。
本公司2018年度資產減值損失系本公司管理層有效評估了應收款項與存貨的綜合
風險，結合歷史經驗及行業情況，合理估計2018年可能發生的資產減值損失情況。
7、投資收益
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
權益法核算的長期 -30.20 -13.51 -13.43 -26.94 -29.63
股權投資收益
理財收益 821.72 137.70 137.70
合計 791.52 124.19 -13.43 110.76 -29.63
本公司管理費用2017年預測數為110.76萬元、2018年預測數為29.63萬元，2016
年度為791.52萬元， 2017年度、2018年度預測數分別比2016年度降低86.01%和
103.74%。降低的主要原因系：
（1）權益法核算的長期股權投資收益根據聯營企業預測利潤表及本公司持股比例計算得出；
（2）本公司預計2017年7-12月、2018年不再持有理財投資。
8、其他收益
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
航宇研發補貼 94.91 95.23 190.14 190.47
Gardner研發補貼 43.27 43.27 43.28
合計 138.18 95.23 233.41 233.75
執行《企業會計準則第16號――政府補助（2017年修訂）》之前，本公司將取得
的政府補助計入營業外收入；與資產相關的政府補助確認為遞延收益，在資產使用壽命內平均攤銷計入當期損益。執行《企業會計準則第16號――政府補助（2017年修訂）》之后，對2017年1月1日之后發生的與日?；顒酉嚓P的政府補助，計入其他收益；與日?；顒訜o關的政府補助，計入營業外收支。
本公司政府補助根據遞延收益每期攤銷金額測算得出；Gardner公司預測2018年
度其他收益系基本穩定的研發補助，每年約5萬英鎊。
9、營業外收入
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
非流動資產處置利得 329.44 117.60 117.60
其中：固定資產處 329.44 117.60 117.60
置利得
政府補助 403.95
陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
索賠清算款及其他 818.34
預計負債轉回
其他 183.42
合計 1,735.15 117.60 117.60
本公司營業外收入是否發生存在不確定性，故未預測。
10、營業外支出
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
罰款支出 0.18
其他 67.13 124.34 64.74 189.08 113.03
對外捐贈支出 9.48 2.22 2.22
清算與終止經營支出 66.87 19.05 7.44 26.49
合計 143.66 145.61 72.18 217.79 113.03
本公司的2016年度度營業外支出主要為法國子公司清算與經營終止支出，本公司
預計此類費用未來將減少。
11、所得稅費用
項目 2016年實際數 2017年預測數 2018年預測
1-6月實際數 7-12月預測數 合計 數
當期所得稅費用 2,218.23 1,278.38 1,093.37 2,371.75 3,226.36
遞延所得稅費用 2,471.20 550.46 311.03 861.49 973.04
合計 4,689.43 1,828.84 1,404.40 3,233.24 4,199.40
本公司2017年度、2018年度企業所得稅系根據2017年度、2018年度預測的利
潤總額，按照本盈利預測報告的編制說明三稅項所述的企業所得稅率，對于本公司及子公司的2017年度、2018年度所得稅費用進行的預計。
2017年度稅率較2016年度有所下降，主要是由于：
（1）2017年4月1日英國企業所得稅率從20%下降到19%；
（2）2016年本公司關閉了位于高稅率國家的法國兩家子公司。
2018年度預計所得稅會較2017年度有所增長，主要是由于：
（1）2018年度利潤情況較2017年度有所增長；
（2）2018 年波蘭與印度等高稅率國家的工廠開始產生盈利，對應的稅負也會有所
提高。
七、影響備考合并盈利預測結果實現的主要問題及準備采取的措施
本公司所作盈利預測已綜合考慮各方面因素，并遵循了謹慎性原則。但是由于盈利陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預測報告的編制說明
預測所依據的各種假設具有不確定性，本公司提醒投資者進行投資決策時不應過于依賴該項資料，并注意如下主要問題：
1、航空客戶訂單變化風險
本公司客戶可能由于其最終客戶訂單增減、技術或供應鏈調整而修改其訂單。
2、行業管制及技術復雜風險
航空航天工業受到高度管制并且在技術上非常復雜，這可能導致新產品推介計劃（無論是飛機還是新工作包）的推遲。
3、匯率波動風險
本公司在多個不同幣種的國家進行運營，匯率波動可能會對經營業績產生正面或負面的影響。
針對上述問題，本公司將相應采取如下措施：
1、航空客戶訂單變化風險對策
針對可能訂單變動造成的小幅影響，本公司將通過通過縮小生產規模、降低成本或者競得其他戰術性或交貨時間短的業務等措施來減少訂單減少帶來的影響。
2、行業管制及技術復雜風險
針對行業管制及技術復雜性造成的小幅影響，本公司將通過通過縮小生產規模、降低成本或者競得其他戰術性或交貨時間短的業務等措施來減少此風險帶來的影響。
3、匯率波動風險
本公司將盡可能的通過外匯套期或與銀行簽訂相關合同以減少匯率波動帶來的風險。
陜西煉石有色資源股份有限公司
企業法定代表人：張政
主管會計工作負責人：趙衛軍
會計機構負責人：陳新慶
二�一七年九月十八日
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